Les restrictions de voyage associées au virus Сoronavirus auront un impact significatif sur le lieu du conseil d'administration et, par conséquent, sur le paiement des taxes .
La pandémie a mis à jour de nombreux problèmes sociaux et économiques, révélant des difficultés avec les soins de santé. Du point de vue de la fiscalité, de nouveaux problèmes et des problèmes non résolus ont surgi, principalement liés aux programmes de soutien de l'État. Mais prenons une respiration et considérons un problème plus appliqué - l'impact de COVID-19 sur les paradis fiscaux pour les sociétés offshore.
Le pays d'immatriculation fiscale d'une entreprise dépend de nombreux facteurs et circonstances, et il n'est pas toujours facile à déterminer. La société est un résident du pays dans lequel le conseil d'administration se réunit. Les restrictions de voyage associées au Coronavirus auront un impact significatif sur le lieu du conseil d'administration et, par conséquent, sur le paiement des taxes.
Par exemple:
Il y a plusieurs années, certains scientifiques d'une société de recherche X ont inventé un médicament très populaire. Ils ont demandé un brevet et ont commencé des recherches cliniques. En cas de succès, la société prévoyait de vendre la licence de mise sur le marché à une grande entreprise pharmaceutique. Mais le spécialiste de l'impôt sur les sociétés X a suggéré une solution différente .
La société a ouvert une filiale dans une juridiction offshore (appelons-la Y) et lui a transféré les droits sur le brevet. Quelques années plus tard, le médicament a été enregistré et la juridiction offshore Y a délivré une licence pour sa fabrication et sa vente à un tiers.
Maintenant, ils reçoivent une redevance de 100 millions de dollars par an. En raison d'une planification minutieuse, le taux d'imposition est nul lorsque Y perçoit des redevances et lorsqu'il transfère X dividendes.
Les conseillers fiscaux ont agi avec beaucoup de prudence lors de leur inscription auprès de Y. La société compte trois administrateurs - deux cadres supérieurs de la société X et un avocat qui est dans la juridiction et agit à titre d'administrateur.
Plusieurs fois par an, les administrateurs s'envolent au large pour vérifier le fonctionnement de la filiale, discuter de nouveaux projets et adopter les résolutions nécessaires. Mais à cause de COVID-19, les réalisateurs ne peuvent pas voyager. Alors qu'est-ce qui vient ensuite?
Trois administrateurs pourraient tenir une réunion via FaceTime ou Zoom. Mais la plupart des administrateurs, qui prendront des décisions sur la juridiction offshore Y, seront physiquement situés dans leur pays. En conséquence, la juridiction offshore deviendra un résident fiscal dans le pays du réalisateur et devra payer des impôts.
Pourtant, les conseillers fiscaux ont un nouveau plan. Les directeurs démissionnent et deux spécialistes locaux sont nommés à leur place. Trois administrateurs, résidents de la juridiction offshore, doivent prendre des décisions de manière indépendante, même s'ils sont mandatés ou contrôlés par la société mère. Si tout fonctionne, pourquoi pas? - La société continuera à pouvoir échapper aux impôts dans le pays des administrateurs.
La semaine dernière, le British Revenue and Customs Office a publié un guide sur COVID-19 et les questions liées au statut de résident fiscal des personnes morales. La déclaration de la direction indique que la pandémie a porté un coup sévère aux activités des entreprises, ce qui a malheureusement affecté les voyages d'affaires, le lieu où se trouvent les directeurs, les employés et d'autres personnes.
Les représentants du Revenue and Customs Office n'ont formellement fait aucune concession, mais ont noté que la société ne serait pas considérée comme un résident fiscal britannique « si plusieurs réunions du conseil d'administration ont lieu dans le pays » ou si «dans un court laps de temps» certaines décisions y sont prises.
Peut-être que l'IRS de certains autres pays devrait également publier un guide qui, jusqu'à ce que la pandémie recule, considérerait différemment le statut de résident fiscal. D'un autre côté, certains pays peuvent profiter de la pandémie et tenir les multinationales et les juridictions offshore responsables de gagner des milliards de dollars par an.
Que pensez-vous que les États devraient faire dans cette situation?
