Que pouvez-vous faire avec les sociétés étrangères contrôlées (CFC) ?
Les lois relatives aux sociétés étrangères contrôlées (SEC) sont remplies de formulations vagues, d'inexactitudes et de contradictions, et, à certains endroits, suscitent de sérieuses inquiétudes quant à leur incompatibilité avec d'autres dispositions de la législation fiscale. À première vue, il est difficile de comprendre pourquoi entreprendre des actions inutiles, dépenser de l'énergie et de l'argent pour soutenir la vie d'un bureau dans un autre pays, si le taux d'imposition est, en toute situation, uniforme. Cependant, les entrepreneurs disposés à étudier plus en profondeur les spécificités de la législation fiscale découvriront un monde fascinant d'avantages liés à l'exercice d'activités par l'intermédiaire des SEC.
1. Date limite de paiement de l'impôt sur le revenu
Un particulier doit payer l'impôt sur le revenu dans les six mois suivant la fin de l'année de perception du revenu. Le propriétaire de la société étrangère affiliée a droit à un report de paiement de l'impôt sur le revenu pouvant aller jusqu'à deux ans.
2. Date de détermination de qui, quand et pourquoi doit payer l'impôt
Si l'exercice financier de la société a pris fin, par exemple, le 1er janvier 2020, la détermination des obligations fiscales de son propriétaire n'interviendra qu'au 31 décembre 2021, soit après près de deux ans. Au cours de ces années, le propriétaire de la SEC peut découvrir de nombreuses options pour éviter toute déduction et en utiliser une. Ces mesures le libéreront totalement de l'impôt.
3. Transfert des pertes des années précédentes
Lors du calcul de la base d'imposition d'une CFC, son propriétaire est autorisé à transférer les pertes subies antérieurement « vers un avenir plus radieux », sans se limiter à un nombre spécifique d'exercices financiers.
4. Revenu minimum non imposable
Quel que soit le montant de ses revenus, un particulier est imposé au taux normal. Avec une société étrangère contrôlée (SEC), la situation est bien plus avantageuse. Si un investisseur prévoit d'investir 8 millions de dollars dans une entreprise et de continuer à percevoir un revenu annuel de 5 %, il peut créer quatre sociétés de ce type, en étant assuré que le revenu annuel ainsi perçu ne sera pas imposé.
5. Déduction des dépenses de la base imposable
Si l'investisseur effectue une opération simple, par exemple l'achat et la vente de titres, le coût de celle-ci sera minime, l'investisseur n'aura qu'à payer les services d'un courtier.
6. Comptabilité des revenus
Le propriétaire de la CFC calcule le revenu. Ce revenu est généralement exprimé en monnaie locale (généralement en USD et en EUR), puis converti en monnaie locale au taux annuel moyen.
7. Le facteur humain
Le revenu d'une société étrangère contrôlée, ainsi que le montant de l'impôt à payer, sont déterminés par le rapport d'audit. La probabilité que les autorités fiscales cherchent à tout prix à invalider la décision de l'auditeur agréé et à prendre personnellement connaissance des documents constitutifs d'une société étrangère est quasi nulle.
8. Degré de liberté opérationnelle
Les entrepreneurs individuels sont soumis à des restrictions strictes, souvent contradictoires, dès l'ouverture d'un compte auprès d'une banque étrangère. Du fait de son statut initial d'étranger, la CFC n'est pas confrontée à de tels problèmes.
La liquidation d'une entreprise et le transfert ultérieur de tous les actifs retirés vers une nouvelle société « propre » présentent de nombreux avantages, mais nécessitent également du temps. Afin de bénéficier des avantages de la législation fiscale, il est judicieux de prendre les mesures appropriées.
Il convient également de mentionner que, dans le cadre des innovations législatives constantes, les bénéfices non réalisés des CFC, qui sont le résultat d'une réévaluation boursière des investissements, ne sont pas inclus dans la base imposable .
Cela signifie qu'en investissant dans les actions du fonds, la CFC n'est pas soumise à l'impôt sur les revenus de ce fonds (que ces revenus aient été réalisés ou non) ; elle ne sera imposée à l'État qu'à la vente de ces actions. Si la CFC investit directement dans un portefeuille de titres équivalent au contenu d'un tel fonds, elle sera redevable de l'impôt sur le revenu dans votre pays.
Ainsi, les fonds d’investissement et produits similaires deviendront la solution optimale pour les investisseurs, vous permettant de gérer votre portefeuille d’investissement avant d’investir dans des titres directement à partir du compte de l’entreprise ou de transférer des fonds vers une fiducie.
