Что можно сделать с контролируемыми иностранными компаниями (КИК)?
Законы о КИК изобилуют размытыми формулировками, неточностями, противоречиями и местами вызывают серьёзные опасения по поводу несовместимости с другими положениями налогового законодательства. На первый взгляд, не совсем понятно, зачем совершать лишние действия, тратить силы и деньги на поддержание жизнедеятельности офиса в другой стране, если налоговая ставка в любом случае будет стандартной. Однако для предпринимателей, готовых потратить время на более глубокое изучение особенностей налогового законодательства, открывается удивительный мир выгод и преимуществ ведения бизнеса через КИК.
1. Крайний срок уплаты подоходного налога
Физическое лицо обязано уплатить налог на доходы физических лиц в течение 6 месяцев с даты окончания года, в котором был получен доход. Владелец КИК имеет право на отсрочку уплаты налога на доходы физических лиц на срок до двух лет.
2. Дата определения того, кто, когда и почему должен платить налог
Если финансовый год компании закончился, например, 1 января 2020 года, определение налоговых обязательств её владельца произойдёт только 31 декабря 2021 года, то есть почти через два года. За эти годы владелец КИК может найти множество вариантов уклонения от налоговых вычетов и воспользоваться одним из них. Такие действия полностью освободят владельца КИК от необходимости уплаты налогов.
3. Перенос убытков прошлых лет
При расчете налоговой базы КИК ее владельцу предоставлена возможность переноса полученных ранее убытков «на светлое будущее», не ограничиваясь конкретным количеством финансовых лет.
4. Необлагаемый налогом минимальный доход
Независимо от размера дохода, физическое лицо обязано платить налог по стандартной ставке. С КИК ситуация выглядит гораздо привлекательнее. Если инвестор планирует вложить 8 миллионов долларов в компанию и продолжать получать доход в размере 5% годовых, он может создать 4 такие компании, будучи уверенным, что полученный таким образом годовой доход не будет облагаться налогом.
5. Вычет расходов из налоговой базы
Если инвестор совершает простую операцию, например, покупку-продажу ценных бумаг, то затраты на нее будут минимальными, инвестору придется оплатить только услуги брокера.
6. Учет доходов
Владелец КИК рассчитывает доход. Обычно он рассчитывается в валюте (обычно в долларах США и евро), после чего конвертируется в местную валюту по среднегодовому курсу.
7. Человеческий фактор
Доход КИК-предприятия, а также размер налога к уплате, определяются на основании аудиторского заключения. Вероятность того, что фискальные органы захотят любой ценой добиться признания решения лицензированного аудитора недействительным и лично ознакомиться с учредительными документами иностранной компании, близка к нулю.
8. Степень оперативной свободы
Индивидуальные предприниматели связаны строгими, часто противоречивыми ограничениями, начиная с момента открытия счёта в иностранном банке. КИК, в силу своей изначальной «иностранности», подобных проблем не сталкивается.
Ликвидация компании и последующий перевод всех выведенных из неё активов в новую «чистую» компанию имеет множество положительных последствий, но и требует времени. Чтобы воспользоваться преимуществами налогового законодательства, целесообразно принять соответствующие меры.
Также стоит отметить, что в рамках постоянных нововведений законодательства нереализованная прибыль КИК, являющаяся результатом рыночной переоценки инвестиций, не включается в налоговую базу .
Это означает, что при инвестировании в акции фонда КИК не возникает обязательств по уплате налога на доходы этого фонда (независимо от того, были ли получены эти доходы или нет), компания должна будет уплатить налог государству только при продаже этих акций. Если КИК осуществляет прямые инвестиции в портфель ценных бумаг, эквивалентный содержимому такого фонда, компания обязана будет уплатить налог на доходы в вашей стране.
Таким образом, инвестиционные фонды и аналогичные продукты станут оптимальным решением для инвесторов, позволяя управлять своим инвестиционным портфелем до инвестирования в ценные бумаги напрямую со счета компании или перевода средств в траст.
