Налоговая политика США и Канады в целом идентична. Значительным сходством является разделение налогов на три ветви (региональные, федеральные и местные). Так где же лучше всего зарегистрировать компанию?
Регистрация компании в США
Не так давно регистрация компании в США открывала её владельцам доступ к некоторым возможностям, присущим офшорным структурам. Это стало возможным благодаря ряду особенностей процедуры регистрации компании. Процесс регистрации состоит из двух этапов. Сначала необходимо зарегистрировать компанию в Государственном секретариате (Secretary of State), а затем — в налоговых органах США (Internal Revenue Service — IRS).
Компания, пропустившая второй этап регистрации, получает статус «Disregarded entity» (неучтённая организация) . Если такая компания не ведёт прибыльную деятельность в США, она освобождается от налоговых обязательств перед государством. Однако этот плюс может быть аннулирован местными налоговыми органами, которые могут занять иную позицию при рассмотрении конкретной ситуации или спора.
Процесс регистрации компании практически не меняется от штата к штату. Единственное, на что следует обратить внимание при выборе штата, — это налогообложение .
Отчеты резидентов по зарубежным счетам
Согласно Закону о банковской тайне, с 1 июня 2013 года все налоговые резиденты США, имеющие счета в иностранных банках на сумму 10 000 долларов США и более, обязаны предоставлять налоговым органам США отчет о счетах в иностранных банках. Отчетность предоставляется через портал FinCEN.
Обязанность по представлению отчетности возлагается на:
- граждане США;
- налоговые резиденты США;
- юридические лица, включая партнерства, ООО (LLC) и корпорации, зарегистрированные в соответствии с корпоративным законодательством США;
- трасты, при условии, что они зарегистрированы в соответствии с корпоративным законодательством США.
Регистрация компании в США целесообразна только в том случае, если она осуществляет свою деятельность на территории США или если наличие компании в США является обязательным условием сотрудничества, установленным подрядчиками.
Зачастую сотрудничество с крупным бизнесом обязывает компанию проводить все операции через американские организации и счета. В этом случае регистрация компании в США станет оптимальным решением.
Канадские компании как замена американским компаниям
В последние годы бизнес всё чаще отказывается от американских компаний в пользу канадских. Это обусловлено не только стабильностью канадской экономики и высоким авторитетом юрисдикции на мировой арене, но и налоговой экономией для компании, зарегистрированной в стране.
Канадское законодательство ориентировано на английскую правовую систему. Исключением является провинция Квебек. Каждая провинция Канады, в отличие от штатов США, действует на основе собственного законодательства. Как правило, резиденты других юрисдикций регистрируют в Канаде такие структуры, как:
- частные/государственные корпорации;
- филиал иностранной компании (внепровинциальная корпорация);
- коммандитное товарищество (Limited Partnership-LP).
Ставку налога в Канаде нельзя назвать низкой, поэтому зарегистрированные в стране структуры редко используются для оптимизации налоговых расходов. Чаще всего посредником в торговых схемах выступают частные канадские корпорации. Часто мотивацией открытия корпорации в Канаде становится перенос бизнеса в Канаду и получение разрешений на работу для сотрудников. Последний вариант часто выбирают компании, работающие в сфере IT.
Канадские государственные органы разработали ряд строгих правил для контроля трансфертного ценообразования. Ставка налога у источника при выплате дивидендов высока — около 25%.
Канадское товарищество с ограниченной ответственностью
Наиболее востребованной организационно-правовой формой для регистрации в Канаде является товарищество с ограниченной ответственностью. На территории государства такие товарищества не относятся к налогоплательщикам. После распределения прибыли товарищества его участники обязаны уплачивать налог по месту своего жительства.
Канадские товарищества имеют много общего с британскими (LLC) и шотландскими (LP) товариществами и также часто становятся элементом торговых схем. Канадские товарищества с ограниченной ответственностью, хотя и подлежат регистрации, не являются юридическим лицом.
Партнёрства не подают налоговые декларации. Отчётность должна предоставляться только партнёрами в стране их резидентства. При распределении прибыли в пользу партнёров налог у источника не взимается, если разделяемая прибыль не получена в ходе деятельности в Канаде. Зачастую страна резидентства участников канадского партнёрства является низконалоговой/безналоговой юрисдикцией.
