Ограничения на поездки, связанные с Сoronavirus , окажут значительное влияние на место проведения заседания совета директоров и, как следствие, на уплату налогов .
Пандемия актуализировала многие социальные и экономические проблемы, выявив трудности с здравоохранением. С точки зрения налогообложения возникли новые проблемы и нерешенные вопросы, в основном связанные с программами государственной поддержки. Но давайте сделаем вдох и рассмотрим более прикладную проблему - влияние COVID-19 на налоговые убежища для оффшорных корпораций.
Страна налоговой регистрации компании зависит от многих факторов и обстоятельств, и ее не всегда легко определить. Корпорация является резидентом страны, в которой заседает совет директоров . Ограничения на поездки, связанные с Коронавирусом, окажут значительное влияние на место проведения заседания совета директоров и, как следствие, на уплату налогов.
Например:
Несколько лет назад некоторые ученые из исследовательской компании X изобрели очень популярный препарат. Они подали заявку на патент и начали клинические исследования. В случае успеха компания планировала продать лицензию на лекарственные препараты крупному фармацевтическому концерну. Но специалист по налогам компании X предложил другое решение .
Компания открыла дочернюю компанию в оффшорной юрисдикции (назовем это Y) и передала ей права на патент. Несколько лет спустя препарат был зарегистрирован, и офшорная юрисдикция Y выдала лицензию на его изготовление и продажу третьей стороне.
Теперь они получают лицензионный сбор в размере 100 миллионов долларов в год. Из-за тщательного планирования налоговая ставка равна нулю, когда Y получает роялти и когда она переводит X дивидендов.
Налоговые консультанты действовали очень осторожно при регистрации в Y. У компании есть три директора - два старших руководителя из компании X и юрист, который находится в юрисдикции и служит директором.
Несколько раз в год директора летают за границу, чтобы проверить работу дочерней компании, обсудить дальнейшие планы и принять необходимые решения. Но из-за COVID-19, директора не могут путешествовать. Так что будет дальше?
Три директора могут провести встречу через FaceTime или Zoom. Но большинство директоров, принимающих решения по оффшорной юрисдикции Y, будут физически находиться в своей стране. В результате оффшорная юрисдикция станет налоговым резидентом в стране директора и должна будет платить налоги.
Тем не менее, у налоговых консультантов есть новый план. Директора уходят в отставку, и на их место назначаются два местных специалиста. Три директора, резиденты оффшорной юрисдикции, должны принимать решения самостоятельно, даже если они подчиняются или контролируются материнской компанией. Если все работает, почему бы и нет? - Компания по-прежнему сможет уклоняться от уплаты налогов в стране директоров.
На прошлой неделе Британское налоговое и таможенное управление опубликовало руководство по COVID-19 и вопросам, связанным со статусом налогового резидента для юридических лиц. В заявлении руководства говорится, что пандемия нанесла серьезный удар по деятельности компаний, и это, к сожалению, сказалось на командировках, местонахождении директоров, сотрудников и других лиц.
Представители налоговой и налоговой службы формально не пошли ни на какие уступки, но отметили, что компания не будет считаться налоговым резидентом Великобритании, « если в стране будет проведено несколько заседаний совета директоров » или если «в течение короткого периода» некоторые решения принимаются там.
Возможно, IRS некоторых других стран также должен опубликовать руководство, в котором, пока пандемия не отступит, они будут по-разному рассматривать статус налогового резидента. С другой стороны, некоторые страны могут воспользоваться этой пандемией и возложить на многонациональные и оффшорные юрисдикции ответственность за ежегодный заработок в миллиарды долларов.
Как вы думаете, что государства должны делать в этой ситуации?
